物流業(yè)艱難應(yīng)考營(yíng)改增-強(qiáng)生搬場(chǎng)公司
[ 時(shí)間：2017-02-20 10:04 點(diǎn)擊： ]
“試點(diǎn)前我們只需繳納3%的營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增擴(kuò)圍后，增值稅稅率達(dá)到11%，道路貨運(yùn)企業(yè)的稅負(fù)上升幅度很大，但抵扣項(xiàng)不足，企業(yè)整體稅負(fù)水平在增加。”一家大型貨運(yùn)公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)近日向財(cái)新記者抱怨。
自2013年8月1日起，營(yíng)改增試點(diǎn)擴(kuò)圍至全國(guó)的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。擴(kuò)圍兩個(gè)多月以來(lái)，營(yíng)改增的煩惱彌漫至整個(gè)物流行業(yè)。行業(yè)龍頭德邦物流一位人士也表示，營(yíng)改增導(dǎo)致企業(yè)成本增幅過(guò)高，影響著行業(yè)的發(fā)展。而這一問(wèn)題早在2012年初上海試點(diǎn)時(shí)已凸顯。2012年年底，中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)（下稱物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)）對(duì)上海市26家不同規(guī)模、從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的企業(yè)進(jìn)行摸底調(diào)查，無(wú)一例降低稅負(fù)，實(shí)際稅負(fù)平均增幅為120%。
物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)副會(huì)長(zhǎng)賀登才近日接受財(cái)新記者專訪表示，最核心的原因在于，企業(yè)可抵扣項(xiàng)目較少，導(dǎo)致試點(diǎn)后實(shí)際稅負(fù)大幅增加。為此，物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)組織過(guò)多次政府與企業(yè)間的內(nèi)部討論，亦前后六次向財(cái)政部和稅務(wù)總局建言。
財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉8月1日在《人民日?qǐng)?bào)》撰文稱，對(duì)于少部分企業(yè)反映的稅負(fù)增加問(wèn)題，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局作了認(rèn)真調(diào)查研究，主要原因是納入試點(diǎn)的企業(yè)范圍尚不到位、試點(diǎn)企業(yè)的管理跟不上改革要求以及受企業(yè)設(shè)備更新周期的影響，造成進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不足。隨著營(yíng)改增試點(diǎn)范圍的不斷擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部管理的逐步加強(qiáng)以及企業(yè)設(shè)備的更新，這一問(wèn)題將逐步得以解決。
北京井川物流有限公司總經(jīng)理王亞軍稱，上海市于去年初開(kāi)始試點(diǎn)兩個(gè)月后，很多物流企業(yè)紛紛將財(cái)務(wù)“心臟”轉(zhuǎn)往外地，企業(yè)外逃避稅的現(xiàn)象非常突出。為此上海緊急出臺(tái)《關(guān)于實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡性財(cái)政扶持政策的通知》（滬財(cái)稅【2012】5號(hào)），對(duì)因新老稅制轉(zhuǎn)換過(guò)程中稅負(fù)有所增加的試點(diǎn)企業(yè)，實(shí)施過(guò)渡性財(cái)政扶持政策。這些現(xiàn)象在北京等其他試點(diǎn)地區(qū)也紛紛出現(xiàn)。王亞軍認(rèn)為，上述問(wèn)題還未得到妥善解決，營(yíng)改增即推向全國(guó)，對(duì)行業(yè)產(chǎn)生的震動(dòng)太大。
尤尼泰（北京）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司副總經(jīng)理、注冊(cè)稅務(wù)師趙杰認(rèn)為，交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)改增后抵扣率要達(dá)到8%以上，才能抵消稅負(fù)增加的影響。如果大部分企業(yè)沒(méi)有及時(shí)應(yīng)對(duì)，占比較大的成本項(xiàng)目無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，壓力確實(shí)很大。隨著稅改的推進(jìn)，未來(lái)全行業(yè)逐步完成營(yíng)改增，抵扣鏈條不完整的影響將逐漸消除，長(zhǎng)期看利好行業(yè)。他認(rèn)為，增值稅僅對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，營(yíng)改增可實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅，應(yīng)當(dāng)有利于整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
按照有關(guān)部門的表態(tài)，營(yíng)改增爭(zhēng)取在兩到三年內(nèi)推向全行業(yè)。關(guān)鍵在于，試點(diǎn)行業(yè)企業(yè)如何度過(guò)這段艱難的過(guò)渡期？作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整重點(diǎn)行業(yè)的物流業(yè)，稅收負(fù)擔(dān)是當(dāng)前最受關(guān)注的敏感問(wèn)題。
稅負(fù)不降反增
2012年8月2日，財(cái)政部公布八省市營(yíng)改增時(shí)間表，并明確擴(kuò)圍地區(qū)適用上海市的試點(diǎn)方案、試點(diǎn)行業(yè)和政策安排。對(duì)一般納稅人，在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)適用6%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率。
2013年5月24日，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（下稱37號(hào)文）正式發(fā)布。
交通運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)增加，早在2012年初上海試點(diǎn)時(shí)已經(jīng)凸顯。上海市工商聯(lián)在2012年5月向上海市政協(xié)建言，未進(jìn)行業(yè)務(wù)分包的企業(yè)，或是在產(chǎn)業(yè)鏈末端無(wú)法再業(yè)務(wù)分包的企業(yè)，稅負(fù)成本大幅增加，交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的情況尤其突出。上海市工商聯(lián)建議，對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)還未分工的，產(chǎn)業(yè)鏈末端無(wú)法分工的，實(shí)業(yè)型分工較少的企業(yè)，根據(jù)實(shí)際情況，自行選擇采取增值稅或營(yíng)業(yè)稅，存量資產(chǎn)“價(jià)稅分離”，逐步抵扣。
而物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)向財(cái)新記者提供了當(dāng)時(shí)調(diào)研的幾家企業(yè)情況，顯示企業(yè)的稅負(fù)增加幅度較大。以國(guó)內(nèi)大型民營(yíng)公路運(yùn)輸企業(yè)上海佳吉快運(yùn)有限公司為例，其上海分公司2012年1-10月完成營(yíng)業(yè)額2.04億元，繳納增值稅931.7萬(wàn)元，實(shí)際負(fù)擔(dān)率為4.65%；按照營(yíng)業(yè)稅計(jì)算應(yīng)繳491.5萬(wàn)元，負(fù)擔(dān)率2.45%。對(duì)比計(jì)算，營(yíng)改增后增稅440.2萬(wàn)元，稅負(fù)增加幅度達(dá)89.8%。
從事大件運(yùn)輸業(yè)務(wù)的上海中遠(yuǎn)物流重大件運(yùn)輸有限公司，2012年1-10月完成營(yíng)業(yè)額1.03億元，繳納增值稅441.44萬(wàn)元，實(shí)際負(fù)擔(dān)率為4.29%；如按營(yíng)業(yè)稅計(jì)算應(yīng)繳138.87萬(wàn)元，負(fù)擔(dān)率為1.22%。對(duì)比計(jì)算，營(yíng)改增后增加稅負(fù)302.57萬(wàn)元，增加幅度2.51倍。
雖然上海有一定的財(cái)政補(bǔ)貼，業(yè)內(nèi)認(rèn)為這未解決根本問(wèn)題，比如拿多繳稅部分返還70%，企業(yè)還是增加了30%的稅負(fù)。對(duì)物流企業(yè)而言，只不過(guò)是傷得輕重的問(wèn)題。而且全國(guó)其他省市的補(bǔ)貼額度并不相同，甚至有的地方并沒(méi)有相關(guān)補(bǔ)貼。
上述大型貨運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)告訴財(cái)新記者，目前可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為燃油費(fèi)、新購(gòu)車輛費(fèi)、維修費(fèi)。但對(duì)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，存量車就不能享受抵扣。維修費(fèi)大部分為零星維修，服務(wù)供應(yīng)商一般為小規(guī)模納稅人，無(wú)法提供增值稅專用發(fā)票，燃油費(fèi)增值稅專用發(fā)票也不易取得。跑長(zhǎng)途的車需要提供企業(yè)資格證明和營(yíng)業(yè)副本，而各地規(guī)定又不太一樣，更難全部拿到可抵扣的發(fā)票。燃油成本約占公司成本的30%。其他成本的大頭，包括路橋費(fèi)、人工費(fèi)、房租費(fèi)、裝修費(fèi)用等，仍無(wú)法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。
據(jù)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)分析報(bào)告提出，無(wú)法進(jìn)行稅抵扣的部分，約占企業(yè)費(fèi)用的60%以上，加上實(shí)際進(jìn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的比例更低，公路運(yùn)輸又是微利行業(yè)，平均利潤(rùn)率僅為2%左右，企業(yè)的負(fù)擔(dān)可想而知。
在目前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)也沒(méi)有順勢(shì)提價(jià)的充足底氣。一位物流公司內(nèi)部人士認(rèn)為，物流行業(yè)相對(duì)弱勢(shì)，營(yíng)改增之后提價(jià)的話，很可能將客戶流失到其他競(jìng)爭(zhēng)者手里。企業(yè)客戶一年一簽，很難講價(jià)；零擔(dān)客戶把基準(zhǔn)價(jià)提高雖有可能，但出于競(jìng)爭(zhēng)考量，企業(yè)還是盡量自己消化、轉(zhuǎn)移部分成本。
王亞軍告訴財(cái)新記者，從2012年9月1日北京市開(kāi)始試點(diǎn)后，公司就在威海、天津設(shè)立辦事處，由辦事處代開(kāi)發(fā)票。威海當(dāng)時(shí)只有3%，天津保稅區(qū)是4.7%，每年省下的稅收都?jí)蛞荒甑睦麧?rùn)。同時(shí)也向部分客戶漲運(yùn)費(fèi)，幅度在8%左右。到今年8月1日全國(guó)試點(diǎn)推行后，只得全面提升運(yùn)費(fèi)，但此舉導(dǎo)致不少客戶流失。
“我們硬挺了一段時(shí)間，但公司目前的利潤(rùn)率不足10%，以前繳5%的稅點(diǎn)，現(xiàn)在增加到11%，再不提價(jià)的話，稅收把我的利潤(rùn)全吃完都不夠，”王亞軍說(shuō)，“那這樣的話，我寧愿不做了。”
北京中立信永稅務(wù)師事務(wù)所主任稅務(wù)師曹豐良近期忙于給企業(yè)培訓(xùn)營(yíng)改增制度。他表示，在實(shí)際操作中，只要企業(yè)的財(cái)務(wù)和納稅管理水平跟得上，積極理解制度的變化，還是有可能大幅降低稅負(fù)的。比如，在制度全面推行后再進(jìn)行購(gòu)置新車；加強(qiáng)與加油站溝通，爭(zhēng)取在采購(gòu)燃油時(shí)獲得專用發(fā)票；加強(qiáng)維修采購(gòu)管理，提高專用發(fā)票的報(bào)銷比例等。他指出，營(yíng)改增是一個(gè)逐漸推進(jìn)的過(guò)程，和企業(yè)所處行業(yè)環(huán)境、地域都有關(guān)系，“這更要求企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理能力，未來(lái)兩到三年企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)會(huì)逐漸減少”。
“試點(diǎn)前我們只需繳納3%的營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增擴(kuò)圍后，增值稅稅率達(dá)到11%，道路貨運(yùn)企業(yè)的稅負(fù)上升幅度很大，但抵扣項(xiàng)不足，企業(yè)整體稅負(fù)水平在增加。”一家大型貨運(yùn)公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)近日向財(cái)新記者抱怨。
自2013年8月1日起，營(yíng)改增試點(diǎn)擴(kuò)圍至全國(guó)的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。擴(kuò)圍兩個(gè)多月以來(lái)，營(yíng)改增的煩惱彌漫至整個(gè)物流行業(yè)。行業(yè)龍頭德邦物流一位人士也表示，營(yíng)改增導(dǎo)致企業(yè)成本增幅過(guò)高，影響著行業(yè)的發(fā)展。而這一問(wèn)題早在2012年初上海試點(diǎn)時(shí)已凸顯。2012年年底，中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)（下稱物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)）對(duì)上海市26家不同規(guī)模、從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的企業(yè)進(jìn)行摸底調(diào)查，無(wú)一例降低稅負(fù)，實(shí)際稅負(fù)平均增幅為120%。
物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)副會(huì)長(zhǎng)賀登才近日接受財(cái)新記者專訪表示，最核心的原因在于，企業(yè)可抵扣項(xiàng)目較少，導(dǎo)致試點(diǎn)后實(shí)際稅負(fù)大幅增加。為此，物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)組織過(guò)多次政府與企業(yè)間的內(nèi)部討論，亦前后六次向財(cái)政部和稅務(wù)總局建言。
財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉8月1日在《人民日?qǐng)?bào)》撰文稱，對(duì)于少部分企業(yè)反映的稅負(fù)增加問(wèn)題，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局作了認(rèn)真調(diào)查研究，主要原因是納入試點(diǎn)的企業(yè)范圍尚不到位、試點(diǎn)企業(yè)的管理跟不上改革要求以及受企業(yè)設(shè)備更新周期的影響，造成進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不足。隨著營(yíng)改增試點(diǎn)范圍的不斷擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部管理的逐步加強(qiáng)以及企業(yè)設(shè)備的更新，這一問(wèn)題將逐步得以解決。
北京井川物流有限公司總經(jīng)理王亞軍稱，上海市于去年初開(kāi)始試點(diǎn)兩個(gè)月后，很多物流企業(yè)紛紛將財(cái)務(wù)“心臟”轉(zhuǎn)往外地，企業(yè)外逃避稅的現(xiàn)象非常突出。為此上海緊急出臺(tái)《關(guān)于實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡性財(cái)政扶持政策的通知》（滬財(cái)稅【2012】5號(hào)），對(duì)因新老稅制轉(zhuǎn)換過(guò)程中稅負(fù)有所增加的試點(diǎn)企業(yè)，實(shí)施過(guò)渡性財(cái)政扶持政策。這些現(xiàn)象在北京等其他試點(diǎn)地區(qū)也紛紛出現(xiàn)。王亞軍認(rèn)為，上述問(wèn)題還未得到妥善解決，營(yíng)改增即推向全國(guó)，對(duì)行業(yè)產(chǎn)生的震動(dòng)太大。
尤尼泰（北京）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司副總經(jīng)理、注冊(cè)稅務(wù)師趙杰認(rèn)為，交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)改增后抵扣率要達(dá)到8%以上，才能抵消稅負(fù)增加的影響。如果大部分企業(yè)沒(méi)有及時(shí)應(yīng)對(duì)，占比較大的成本項(xiàng)目無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，壓力確實(shí)很大。隨著稅改的推進(jìn)，未來(lái)全行業(yè)逐步完成營(yíng)改增，抵扣鏈條不完整的影響將逐漸消除，長(zhǎng)期看利好行業(yè)。他認(rèn)為，增值稅僅對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，營(yíng)改增可實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅，應(yīng)當(dāng)有利于整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
按照有關(guān)部門的表態(tài)，營(yíng)改增爭(zhēng)取在兩到三年內(nèi)推向全行業(yè)。關(guān)鍵在于，試點(diǎn)行業(yè)企業(yè)如何度過(guò)這段艱難的過(guò)渡期？作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整重點(diǎn)行業(yè)的物流業(yè)，稅收負(fù)擔(dān)是當(dāng)前最受關(guān)注的敏感問(wèn)題。
稅負(fù)不降反增
2012年8月2日，財(cái)政部公布八省市營(yíng)改增時(shí)間表，并明確擴(kuò)圍地區(qū)適用上海市的試點(diǎn)方案、試點(diǎn)行業(yè)和政策安排。對(duì)一般納稅人，在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)適用6%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率。
2013年5月24日，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（下稱37號(hào)文）正式發(fā)布。
交通運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)增加，早在2012年初上海試點(diǎn)時(shí)已經(jīng)凸顯。上海市工商聯(lián)在2012年5月向上海市政協(xié)建言，未進(jìn)行業(yè)務(wù)分包的企業(yè)，或是在產(chǎn)業(yè)鏈末端無(wú)法再業(yè)務(wù)分包的企業(yè)，稅負(fù)成本大幅增加，交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的情況尤其突出。上海市工商聯(lián)建議，對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)還未分工的，產(chǎn)業(yè)鏈末端無(wú)法分工的，實(shí)業(yè)型分工較少的企業(yè)，根據(jù)實(shí)際情況，自行選擇采取增值稅或營(yíng)業(yè)稅，存量資產(chǎn)“價(jià)稅分離”，逐步抵扣。
而物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)向財(cái)新記者提供了當(dāng)時(shí)調(diào)研的幾家企業(yè)情況，顯示企業(yè)的稅負(fù)增加幅度較大。以國(guó)內(nèi)大型民營(yíng)公路運(yùn)輸企業(yè)上海佳吉快運(yùn)有限公司為例，其上海分公司2012年1-10月完成營(yíng)業(yè)額2.04億元，繳納增值稅931.7萬(wàn)元，實(shí)際負(fù)擔(dān)率為4.65%；按照營(yíng)業(yè)稅計(jì)算應(yīng)繳491.5萬(wàn)元，負(fù)擔(dān)率2.45%。對(duì)比計(jì)算，營(yíng)改增后增稅440.2萬(wàn)元，稅負(fù)增加幅度達(dá)89.8%。
從事大件運(yùn)輸業(yè)務(wù)的上海中遠(yuǎn)物流重大件運(yùn)輸有限公司，2012年1-10月完成營(yíng)業(yè)額1.03億元，繳納增值稅441.44萬(wàn)元，實(shí)際負(fù)擔(dān)率為4.29%；如按營(yíng)業(yè)稅計(jì)算應(yīng)繳138.87萬(wàn)元，負(fù)擔(dān)率為1.22%。對(duì)比計(jì)算，營(yíng)改增后增加稅負(fù)302.57萬(wàn)元，增加幅度2.51倍。
雖然上海有一定的財(cái)政補(bǔ)貼，業(yè)內(nèi)認(rèn)為這未解決根本問(wèn)題，比如拿多繳稅部分返還70%，企業(yè)還是增加了30%的稅負(fù)。對(duì)物流企業(yè)而言，只不過(guò)是傷得輕重的問(wèn)題。而且全國(guó)其他省市的補(bǔ)貼額度并不相同，甚至有的地方并沒(méi)有相關(guān)補(bǔ)貼。
上述大型貨運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)告訴財(cái)新記者，目前可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為燃油費(fèi)、新購(gòu)車輛費(fèi)、維修費(fèi)。但對(duì)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，存量車就不能享受抵扣。維修費(fèi)大部分為零星維修，服務(wù)供應(yīng)商一般為小規(guī)模納稅人，無(wú)法提供增值稅專用發(fā)票，燃油費(fèi)增值稅專用發(fā)票也不易取得。跑長(zhǎng)途的車需要提供企業(yè)資格證明和營(yíng)業(yè)副本，而各地規(guī)定又不太一樣，更難全部拿到可抵扣的發(fā)票。燃油成本約占公司成本的30%。其他成本的大頭，包括路橋費(fèi)、人工費(fèi)、房租費(fèi)、裝修費(fèi)用等，仍無(wú)法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。
據(jù)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)分析報(bào)告提出，無(wú)法進(jìn)行稅抵扣的部分，約占企業(yè)費(fèi)用的60%以上，加上實(shí)際進(jìn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的比例更低，公路運(yùn)輸又是微利行業(yè)，平均利潤(rùn)率僅為2%左右，企業(yè)的負(fù)擔(dān)可想而知。
在目前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)也沒(méi)有順勢(shì)提價(jià)的充足底氣。一位物流公司內(nèi)部人士認(rèn)為，物流行業(yè)相對(duì)弱勢(shì)，營(yíng)改增之后提價(jià)的話，很可能將客戶流失到其他競(jìng)爭(zhēng)者手里。企業(yè)客戶一年一簽，很難講價(jià)；零擔(dān)客戶把基準(zhǔn)價(jià)提高雖有可能，但出于競(jìng)爭(zhēng)考量，企業(yè)還是盡量自己消化、轉(zhuǎn)移部分成本。
王亞軍告訴財(cái)新記者，從2012年9月1日北京市開(kāi)始試點(diǎn)后，公司就在威海、天津設(shè)立辦事處，由辦事處代開(kāi)發(fā)票。威海當(dāng)時(shí)只有3%，天津保稅區(qū)是4.7%，每年省下的稅收都?jí)蛞荒甑睦麧?rùn)。同時(shí)也向部分客戶漲運(yùn)費(fèi)，幅度在8%左右。到今年8月1日全國(guó)試點(diǎn)推行后，只得全面提升運(yùn)費(fèi)，但此舉導(dǎo)致不少客戶流失。
“我們硬挺了一段時(shí)間，但公司目前的利潤(rùn)率不足10%，以前繳5%的稅點(diǎn)，現(xiàn)在增加到11%，再不提價(jià)的話，稅收把我的利潤(rùn)全吃完都不夠，”王亞軍說(shuō)，“那這樣的話，我寧愿不做了。”
北京中立信永稅務(wù)師事務(wù)所主任稅務(wù)師曹豐良近期忙于給企業(yè)培訓(xùn)營(yíng)改增制度。他表示，在實(shí)際操作中，只要企業(yè)的財(cái)務(wù)和納稅管理水平跟得上，積極理解制度的變化，還是有可能大幅降低稅負(fù)的。比如，在制度全面推行后再進(jìn)行購(gòu)置新車；加強(qiáng)與加油站溝通，爭(zhēng)取在采購(gòu)燃油時(shí)獲得專用發(fā)票；加強(qiáng)維修采購(gòu)管理，提高專用發(fā)票的報(bào)銷比例等。他指出，營(yíng)改增是一個(gè)逐漸推進(jìn)的過(guò)程，和企業(yè)所處行業(yè)環(huán)境、地域都有關(guān)系，“這更要求企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理能力，未來(lái)兩到三年企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)會(huì)逐漸減少”。
規(guī)范企業(yè)暫“吃虧”
為配合37號(hào)文的順利實(shí)施，7月10日，稅務(wù)總局進(jìn)一步對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)的適用稅率和征收率加以明確：小規(guī)模納稅人按3%的征收率簡(jiǎn)易計(jì)征。如果小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，客戶索取貨運(yùn)專票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。和一般納稅人的稅率相比，小規(guī)模納稅人受此次營(yíng)改增影響甚微。
一位大型物流企業(yè)管理層人士對(duì)財(cái)新記者透露，目前，貨運(yùn)行業(yè)大部分都是個(gè)體戶，以安徽省納入試點(diǎn)的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為例，共計(jì)4.6萬(wàn)余戶納稅人，其中一般納稅人僅2643戶。營(yíng)改增對(duì)規(guī)范的企業(yè)殺傷力極大，但對(duì)不規(guī)范的小企業(yè)反倒沒(méi)什么影響。
據(jù)財(cái)新記者了解，在實(shí)務(wù)操作中，按照稅務(wù)總局的要求，小規(guī)模納稅人在當(dāng)?shù)厣暾?qǐng)完?duì)I業(yè)執(zhí)照之后，委托外雇的財(cái)務(wù)公司或會(huì)計(jì)開(kāi)發(fā)票，并到所屬稅務(wù)局繳稅。上述物流公司人士表示，實(shí)際上，有些小公司營(yíng)業(yè)額不大，很多是現(xiàn)金交易，基本不用給客戶開(kāi)增值稅發(fā)票，即使需要代開(kāi)少量發(fā)票，也可以拿加油票、過(guò)橋過(guò)路費(fèi)票等費(fèi)用抵扣。同時(shí)小公司跑運(yùn)輸，也不會(huì)按時(shí)足額繳稅。但對(duì)一般納稅人，所有的賬目都要通過(guò)稅務(wù)系統(tǒng)，將經(jīng)營(yíng)合同等相關(guān)數(shù)據(jù)輸入到財(cái)務(wù)后臺(tái)，以供納稅。
此外，對(duì)規(guī)范經(jīng)營(yíng)的物流企業(yè)而言，除自有車輛，還有很大比例的外車資源進(jìn)行分運(yùn)或聯(lián)運(yùn)，這些外車的車主大多是個(gè)體戶。中國(guó)公路運(yùn)輸運(yùn)力絕大多數(shù)屬于此類。稅務(wù)局要求這些外車發(fā)票必須從掛靠單位開(kāi)具或?qū)俚貒?guó)稅局代開(kāi)提供發(fā)票，從現(xiàn)實(shí)操作中，個(gè)體戶取票難度很大，變相地增加了規(guī)范企業(yè)的成本，也使得銷售業(yè)務(wù)拓展難度加大。
“那些靈活的個(gè)體戶可以輕易逃稅漏稅，助長(zhǎng)了運(yùn)輸市場(chǎng)大量存在的不規(guī)范行為，這對(duì)規(guī)范企業(yè)是一種傷害。”上述大型貨運(yùn)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)無(wú)奈表示。
這家貨運(yùn)公司已選擇增加自有車，減少外車，目前自有車輛和外車的比例大致為五五開(kāi)。但增加自有車的話，去程有貨回程沒(méi)貨，線路成本就會(huì)上升，這讓企業(yè)陷入兩難境地。“在不規(guī)范不公平的競(jìng)爭(zhēng)下，規(guī)范的物流企業(yè)成本相對(duì)上升。”這位財(cái)務(wù)總監(jiān)強(qiáng)調(diào)。讓他耿耿于懷的另一問(wèn)題是，代開(kāi)發(fā)票存在很多不規(guī)范操作，甚至存在虛開(kāi)增值稅發(fā)票的問(wèn)題。他透露，現(xiàn)在稅務(wù)總局在查各行業(yè)代開(kāi)發(fā)票的事情，造成的結(jié)果是查一家倒一家，特別是查到一些有外車的物流企業(yè)，都不敢再查了。
曹豐良認(rèn)為，上述不規(guī)范的情況在各行業(yè)普遍存在，并不局限在交通運(yùn)輸領(lǐng)域。
但趙杰同意，從長(zhǎng)期看，營(yíng)改增是利于一般納稅人的。“稅率雖然高了，但若相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣較高，實(shí)際繳的稅可能更少，不見(jiàn)得稅負(fù)肯定增加。”他分析到，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅的征管非常嚴(yán)格，要求服務(wù)提供、實(shí)際現(xiàn)金流、發(fā)票開(kāi)據(jù)都保持一致。相對(duì)于營(yíng)業(yè)稅下較寬松的征管模式，嚴(yán)格的監(jiān)管有利于企業(yè)規(guī)范化發(fā)展。而服務(wù)接受方也可能因?yàn)樾∫?guī)模納稅人無(wú)法提供增值稅專用發(fā)票而轉(zhuǎn)向接受一般納稅人的服務(wù)，這就是規(guī)范企業(yè)的優(yōu)勢(shì)所在。
稅率爭(zhēng)議
“營(yíng)改增的好處顯而易見(jiàn)。如解決了重復(fù)納稅的問(wèn)題，固定資產(chǎn)和更新設(shè)備都可以進(jìn)行抵扣，有利于分解物流的各個(gè)環(huán)節(jié)。 但主要的問(wèn)題是稅制設(shè)置不合理，割裂了物流業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)，導(dǎo)致交通運(yùn)輸業(yè)的稅率太高。” 賀登才表示。
目前，物流業(yè)務(wù)劃分為交通運(yùn)輸業(yè)與部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)兩類稅目，其中陸路運(yùn)輸服務(wù)（含公交客運(yùn)、道路貨運(yùn)）、水路運(yùn)輸服務(wù)（含國(guó)際海運(yùn)、國(guó)內(nèi)運(yùn)輸、期租、輪客渡）、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、物流輔助服務(wù)（含倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸、貨代、配送等）各環(huán)節(jié)稅率不相同，稅目不統(tǒng)一，發(fā)票也不一致。物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)所提交的報(bào)告分析，這成為困擾物流業(yè)發(fā)展的政策瓶頸。
以中外運(yùn)長(zhǎng)航集團(tuán)下屬華東公司為例，每月開(kāi)具發(fā)票約2.5萬(wàn)份，取得的發(fā)票則超過(guò)10萬(wàn)份。在發(fā)票的購(gòu)買、開(kāi)具、比對(duì)等方面工作量太大，不僅企業(yè)增加了人力成本，也給稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅發(fā)票征管工作帶來(lái)很大不便。同時(shí)物流涉及到不同環(huán)節(jié)，很難厘清到底哪個(gè)環(huán)節(jié)的不同稅率怎么征收，這在實(shí)際操作中帶有很大不確定性。
“有些物流企業(yè)開(kāi)票金額小、頻率高、數(shù)量大。”賀登才表示，為適應(yīng)行業(yè)的特點(diǎn)，應(yīng)設(shè)計(jì)使用增值稅專用定額發(fā)票（撕本），允許作為增值稅抵扣憑證。同時(shí)應(yīng)設(shè)計(jì)使用物流業(yè)增值稅專用發(fā)票（機(jī)打），貨物運(yùn)輸服務(wù)和物流輔助服務(wù)統(tǒng)一使用物流業(yè)專用發(fā)票，以適應(yīng)物流業(yè)“一票到底”的要求。
賀登才表示，2011年8月2日國(guó)務(wù)院出臺(tái)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于促進(jìn)物流業(yè)健康發(fā)展政策措施的意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)【2011】38號(hào)）要求，要結(jié)合增值稅改革試點(diǎn)，盡快研究解決倉(cāng)儲(chǔ)、配送和貨運(yùn)代理等環(huán)節(jié)與運(yùn)輸環(huán)節(jié)營(yíng)業(yè)稅稅率不統(tǒng)一的問(wèn)題。但此次營(yíng)改增試點(diǎn)方案并未完成“解決稅率不統(tǒng)一”的任務(wù)。
“物流業(yè)是融合運(yùn)輸業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、貨代業(yè)和信息業(yè)等的復(fù)合型服務(wù)產(chǎn)業(yè)，建議設(shè)立‘綜合物流服務(wù)’稅目，執(zhí)行統(tǒng)一稅率。”賀登才說(shuō)。
但多位實(shí)業(yè)界人士認(rèn)為這一建議并不可行。趙杰認(rèn)為，不同公司成本項(xiàng)偏重不同，統(tǒng)一稅率只能導(dǎo)致大家都不公平。只有營(yíng)改增在全行業(yè)逐步推開(kāi)，物流業(yè)的稅負(fù)困境才有望徹底解決。
自2013年8月1日起，營(yíng)改增試點(diǎn)擴(kuò)圍至全國(guó)的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。擴(kuò)圍兩個(gè)多月以來(lái)，營(yíng)改增的煩惱彌漫至整個(gè)物流行業(yè)。行業(yè)龍頭德邦物流一位人士也表示，營(yíng)改增導(dǎo)致企業(yè)成本增幅過(guò)高，影響著行業(yè)的發(fā)展。而這一問(wèn)題早在2012年初上海試點(diǎn)時(shí)已凸顯。2012年年底，中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)（下稱物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)）對(duì)上海市26家不同規(guī)模、從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的企業(yè)進(jìn)行摸底調(diào)查，無(wú)一例降低稅負(fù)，實(shí)際稅負(fù)平均增幅為120%。
物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)副會(huì)長(zhǎng)賀登才近日接受財(cái)新記者專訪表示，最核心的原因在于，企業(yè)可抵扣項(xiàng)目較少，導(dǎo)致試點(diǎn)后實(shí)際稅負(fù)大幅增加。為此，物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)組織過(guò)多次政府與企業(yè)間的內(nèi)部討論，亦前后六次向財(cái)政部和稅務(wù)總局建言。
財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉8月1日在《人民日?qǐng)?bào)》撰文稱，對(duì)于少部分企業(yè)反映的稅負(fù)增加問(wèn)題，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局作了認(rèn)真調(diào)查研究，主要原因是納入試點(diǎn)的企業(yè)范圍尚不到位、試點(diǎn)企業(yè)的管理跟不上改革要求以及受企業(yè)設(shè)備更新周期的影響，造成進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不足。隨著營(yíng)改增試點(diǎn)范圍的不斷擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部管理的逐步加強(qiáng)以及企業(yè)設(shè)備的更新，這一問(wèn)題將逐步得以解決。
北京井川物流有限公司總經(jīng)理王亞軍稱，上海市于去年初開(kāi)始試點(diǎn)兩個(gè)月后，很多物流企業(yè)紛紛將財(cái)務(wù)“心臟”轉(zhuǎn)往外地，企業(yè)外逃避稅的現(xiàn)象非常突出。為此上海緊急出臺(tái)《關(guān)于實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡性財(cái)政扶持政策的通知》（滬財(cái)稅【2012】5號(hào)），對(duì)因新老稅制轉(zhuǎn)換過(guò)程中稅負(fù)有所增加的試點(diǎn)企業(yè)，實(shí)施過(guò)渡性財(cái)政扶持政策。這些現(xiàn)象在北京等其他試點(diǎn)地區(qū)也紛紛出現(xiàn)。王亞軍認(rèn)為，上述問(wèn)題還未得到妥善解決，營(yíng)改增即推向全國(guó)，對(duì)行業(yè)產(chǎn)生的震動(dòng)太大。
尤尼泰（北京）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司副總經(jīng)理、注冊(cè)稅務(wù)師趙杰認(rèn)為，交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)改增后抵扣率要達(dá)到8%以上，才能抵消稅負(fù)增加的影響。如果大部分企業(yè)沒(méi)有及時(shí)應(yīng)對(duì)，占比較大的成本項(xiàng)目無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，壓力確實(shí)很大。隨著稅改的推進(jìn)，未來(lái)全行業(yè)逐步完成營(yíng)改增，抵扣鏈條不完整的影響將逐漸消除，長(zhǎng)期看利好行業(yè)。他認(rèn)為，增值稅僅對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，營(yíng)改增可實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅，應(yīng)當(dāng)有利于整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
按照有關(guān)部門的表態(tài)，營(yíng)改增爭(zhēng)取在兩到三年內(nèi)推向全行業(yè)。關(guān)鍵在于，試點(diǎn)行業(yè)企業(yè)如何度過(guò)這段艱難的過(guò)渡期？作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整重點(diǎn)行業(yè)的物流業(yè)，稅收負(fù)擔(dān)是當(dāng)前最受關(guān)注的敏感問(wèn)題。
稅負(fù)不降反增
2012年8月2日，財(cái)政部公布八省市營(yíng)改增時(shí)間表，并明確擴(kuò)圍地區(qū)適用上海市的試點(diǎn)方案、試點(diǎn)行業(yè)和政策安排。對(duì)一般納稅人，在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)適用6%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率。
2013年5月24日，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（下稱37號(hào)文）正式發(fā)布。
交通運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)增加，早在2012年初上海試點(diǎn)時(shí)已經(jīng)凸顯。上海市工商聯(lián)在2012年5月向上海市政協(xié)建言，未進(jìn)行業(yè)務(wù)分包的企業(yè)，或是在產(chǎn)業(yè)鏈末端無(wú)法再業(yè)務(wù)分包的企業(yè)，稅負(fù)成本大幅增加，交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的情況尤其突出。上海市工商聯(lián)建議，對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)還未分工的，產(chǎn)業(yè)鏈末端無(wú)法分工的，實(shí)業(yè)型分工較少的企業(yè)，根據(jù)實(shí)際情況，自行選擇采取增值稅或營(yíng)業(yè)稅，存量資產(chǎn)“價(jià)稅分離”，逐步抵扣。
而物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)向財(cái)新記者提供了當(dāng)時(shí)調(diào)研的幾家企業(yè)情況，顯示企業(yè)的稅負(fù)增加幅度較大。以國(guó)內(nèi)大型民營(yíng)公路運(yùn)輸企業(yè)上海佳吉快運(yùn)有限公司為例，其上海分公司2012年1-10月完成營(yíng)業(yè)額2.04億元，繳納增值稅931.7萬(wàn)元，實(shí)際負(fù)擔(dān)率為4.65%；按照營(yíng)業(yè)稅計(jì)算應(yīng)繳491.5萬(wàn)元，負(fù)擔(dān)率2.45%。對(duì)比計(jì)算，營(yíng)改增后增稅440.2萬(wàn)元，稅負(fù)增加幅度達(dá)89.8%。
從事大件運(yùn)輸業(yè)務(wù)的上海中遠(yuǎn)物流重大件運(yùn)輸有限公司，2012年1-10月完成營(yíng)業(yè)額1.03億元，繳納增值稅441.44萬(wàn)元，實(shí)際負(fù)擔(dān)率為4.29%；如按營(yíng)業(yè)稅計(jì)算應(yīng)繳138.87萬(wàn)元，負(fù)擔(dān)率為1.22%。對(duì)比計(jì)算，營(yíng)改增后增加稅負(fù)302.57萬(wàn)元，增加幅度2.51倍。
雖然上海有一定的財(cái)政補(bǔ)貼，業(yè)內(nèi)認(rèn)為這未解決根本問(wèn)題，比如拿多繳稅部分返還70%，企業(yè)還是增加了30%的稅負(fù)。對(duì)物流企業(yè)而言，只不過(guò)是傷得輕重的問(wèn)題。而且全國(guó)其他省市的補(bǔ)貼額度并不相同，甚至有的地方并沒(méi)有相關(guān)補(bǔ)貼。
上述大型貨運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)告訴財(cái)新記者，目前可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為燃油費(fèi)、新購(gòu)車輛費(fèi)、維修費(fèi)。但對(duì)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，存量車就不能享受抵扣。維修費(fèi)大部分為零星維修，服務(wù)供應(yīng)商一般為小規(guī)模納稅人，無(wú)法提供增值稅專用發(fā)票，燃油費(fèi)增值稅專用發(fā)票也不易取得。跑長(zhǎng)途的車需要提供企業(yè)資格證明和營(yíng)業(yè)副本，而各地規(guī)定又不太一樣，更難全部拿到可抵扣的發(fā)票。燃油成本約占公司成本的30%。其他成本的大頭，包括路橋費(fèi)、人工費(fèi)、房租費(fèi)、裝修費(fèi)用等，仍無(wú)法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。
據(jù)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)分析報(bào)告提出，無(wú)法進(jìn)行稅抵扣的部分，約占企業(yè)費(fèi)用的60%以上，加上實(shí)際進(jìn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的比例更低，公路運(yùn)輸又是微利行業(yè)，平均利潤(rùn)率僅為2%左右，企業(yè)的負(fù)擔(dān)可想而知。
在目前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)也沒(méi)有順勢(shì)提價(jià)的充足底氣。一位物流公司內(nèi)部人士認(rèn)為，物流行業(yè)相對(duì)弱勢(shì)，營(yíng)改增之后提價(jià)的話，很可能將客戶流失到其他競(jìng)爭(zhēng)者手里。企業(yè)客戶一年一簽，很難講價(jià)；零擔(dān)客戶把基準(zhǔn)價(jià)提高雖有可能，但出于競(jìng)爭(zhēng)考量，企業(yè)還是盡量自己消化、轉(zhuǎn)移部分成本。
王亞軍告訴財(cái)新記者，從2012年9月1日北京市開(kāi)始試點(diǎn)后，公司就在威海、天津設(shè)立辦事處，由辦事處代開(kāi)發(fā)票。威海當(dāng)時(shí)只有3%，天津保稅區(qū)是4.7%，每年省下的稅收都?jí)蛞荒甑睦麧?rùn)。同時(shí)也向部分客戶漲運(yùn)費(fèi)，幅度在8%左右。到今年8月1日全國(guó)試點(diǎn)推行后，只得全面提升運(yùn)費(fèi)，但此舉導(dǎo)致不少客戶流失。
“我們硬挺了一段時(shí)間，但公司目前的利潤(rùn)率不足10%，以前繳5%的稅點(diǎn)，現(xiàn)在增加到11%，再不提價(jià)的話，稅收把我的利潤(rùn)全吃完都不夠，”王亞軍說(shuō)，“那這樣的話，我寧愿不做了。”
北京中立信永稅務(wù)師事務(wù)所主任稅務(wù)師曹豐良近期忙于給企業(yè)培訓(xùn)營(yíng)改增制度。他表示，在實(shí)際操作中，只要企業(yè)的財(cái)務(wù)和納稅管理水平跟得上，積極理解制度的變化，還是有可能大幅降低稅負(fù)的。比如，在制度全面推行后再進(jìn)行購(gòu)置新車；加強(qiáng)與加油站溝通，爭(zhēng)取在采購(gòu)燃油時(shí)獲得專用發(fā)票；加強(qiáng)維修采購(gòu)管理，提高專用發(fā)票的報(bào)銷比例等。他指出，營(yíng)改增是一個(gè)逐漸推進(jìn)的過(guò)程，和企業(yè)所處行業(yè)環(huán)境、地域都有關(guān)系，“這更要求企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理能力，未來(lái)兩到三年企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)會(huì)逐漸減少”。
“試點(diǎn)前我們只需繳納3%的營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增擴(kuò)圍后，增值稅稅率達(dá)到11%，道路貨運(yùn)企業(yè)的稅負(fù)上升幅度很大，但抵扣項(xiàng)不足，企業(yè)整體稅負(fù)水平在增加。”一家大型貨運(yùn)公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)近日向財(cái)新記者抱怨。
自2013年8月1日起，營(yíng)改增試點(diǎn)擴(kuò)圍至全國(guó)的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。擴(kuò)圍兩個(gè)多月以來(lái)，營(yíng)改增的煩惱彌漫至整個(gè)物流行業(yè)。行業(yè)龍頭德邦物流一位人士也表示，營(yíng)改增導(dǎo)致企業(yè)成本增幅過(guò)高，影響著行業(yè)的發(fā)展。而這一問(wèn)題早在2012年初上海試點(diǎn)時(shí)已凸顯。2012年年底，中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)（下稱物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)）對(duì)上海市26家不同規(guī)模、從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的企業(yè)進(jìn)行摸底調(diào)查，無(wú)一例降低稅負(fù)，實(shí)際稅負(fù)平均增幅為120%。
物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)副會(huì)長(zhǎng)賀登才近日接受財(cái)新記者專訪表示，最核心的原因在于，企業(yè)可抵扣項(xiàng)目較少，導(dǎo)致試點(diǎn)后實(shí)際稅負(fù)大幅增加。為此，物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)組織過(guò)多次政府與企業(yè)間的內(nèi)部討論，亦前后六次向財(cái)政部和稅務(wù)總局建言。
財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉8月1日在《人民日?qǐng)?bào)》撰文稱，對(duì)于少部分企業(yè)反映的稅負(fù)增加問(wèn)題，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局作了認(rèn)真調(diào)查研究，主要原因是納入試點(diǎn)的企業(yè)范圍尚不到位、試點(diǎn)企業(yè)的管理跟不上改革要求以及受企業(yè)設(shè)備更新周期的影響，造成進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不足。隨著營(yíng)改增試點(diǎn)范圍的不斷擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部管理的逐步加強(qiáng)以及企業(yè)設(shè)備的更新，這一問(wèn)題將逐步得以解決。
北京井川物流有限公司總經(jīng)理王亞軍稱，上海市于去年初開(kāi)始試點(diǎn)兩個(gè)月后，很多物流企業(yè)紛紛將財(cái)務(wù)“心臟”轉(zhuǎn)往外地，企業(yè)外逃避稅的現(xiàn)象非常突出。為此上海緊急出臺(tái)《關(guān)于實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡性財(cái)政扶持政策的通知》（滬財(cái)稅【2012】5號(hào)），對(duì)因新老稅制轉(zhuǎn)換過(guò)程中稅負(fù)有所增加的試點(diǎn)企業(yè)，實(shí)施過(guò)渡性財(cái)政扶持政策。這些現(xiàn)象在北京等其他試點(diǎn)地區(qū)也紛紛出現(xiàn)。王亞軍認(rèn)為，上述問(wèn)題還未得到妥善解決，營(yíng)改增即推向全國(guó)，對(duì)行業(yè)產(chǎn)生的震動(dòng)太大。
尤尼泰（北京）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司副總經(jīng)理、注冊(cè)稅務(wù)師趙杰認(rèn)為，交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)改增后抵扣率要達(dá)到8%以上，才能抵消稅負(fù)增加的影響。如果大部分企業(yè)沒(méi)有及時(shí)應(yīng)對(duì)，占比較大的成本項(xiàng)目無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，壓力確實(shí)很大。隨著稅改的推進(jìn)，未來(lái)全行業(yè)逐步完成營(yíng)改增，抵扣鏈條不完整的影響將逐漸消除，長(zhǎng)期看利好行業(yè)。他認(rèn)為，增值稅僅對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，營(yíng)改增可實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅，應(yīng)當(dāng)有利于整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
按照有關(guān)部門的表態(tài)，營(yíng)改增爭(zhēng)取在兩到三年內(nèi)推向全行業(yè)。關(guān)鍵在于，試點(diǎn)行業(yè)企業(yè)如何度過(guò)這段艱難的過(guò)渡期？作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整重點(diǎn)行業(yè)的物流業(yè)，稅收負(fù)擔(dān)是當(dāng)前最受關(guān)注的敏感問(wèn)題。
稅負(fù)不降反增
2012年8月2日，財(cái)政部公布八省市營(yíng)改增時(shí)間表，并明確擴(kuò)圍地區(qū)適用上海市的試點(diǎn)方案、試點(diǎn)行業(yè)和政策安排。對(duì)一般納稅人，在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)適用6%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率。
2013年5月24日，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（下稱37號(hào)文）正式發(fā)布。
交通運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)增加，早在2012年初上海試點(diǎn)時(shí)已經(jīng)凸顯。上海市工商聯(lián)在2012年5月向上海市政協(xié)建言，未進(jìn)行業(yè)務(wù)分包的企業(yè)，或是在產(chǎn)業(yè)鏈末端無(wú)法再業(yè)務(wù)分包的企業(yè)，稅負(fù)成本大幅增加，交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的情況尤其突出。上海市工商聯(lián)建議，對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)還未分工的，產(chǎn)業(yè)鏈末端無(wú)法分工的，實(shí)業(yè)型分工較少的企業(yè)，根據(jù)實(shí)際情況，自行選擇采取增值稅或營(yíng)業(yè)稅，存量資產(chǎn)“價(jià)稅分離”，逐步抵扣。
而物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)向財(cái)新記者提供了當(dāng)時(shí)調(diào)研的幾家企業(yè)情況，顯示企業(yè)的稅負(fù)增加幅度較大。以國(guó)內(nèi)大型民營(yíng)公路運(yùn)輸企業(yè)上海佳吉快運(yùn)有限公司為例，其上海分公司2012年1-10月完成營(yíng)業(yè)額2.04億元，繳納增值稅931.7萬(wàn)元，實(shí)際負(fù)擔(dān)率為4.65%；按照營(yíng)業(yè)稅計(jì)算應(yīng)繳491.5萬(wàn)元，負(fù)擔(dān)率2.45%。對(duì)比計(jì)算，營(yíng)改增后增稅440.2萬(wàn)元，稅負(fù)增加幅度達(dá)89.8%。
從事大件運(yùn)輸業(yè)務(wù)的上海中遠(yuǎn)物流重大件運(yùn)輸有限公司，2012年1-10月完成營(yíng)業(yè)額1.03億元，繳納增值稅441.44萬(wàn)元，實(shí)際負(fù)擔(dān)率為4.29%；如按營(yíng)業(yè)稅計(jì)算應(yīng)繳138.87萬(wàn)元，負(fù)擔(dān)率為1.22%。對(duì)比計(jì)算，營(yíng)改增后增加稅負(fù)302.57萬(wàn)元，增加幅度2.51倍。
雖然上海有一定的財(cái)政補(bǔ)貼，業(yè)內(nèi)認(rèn)為這未解決根本問(wèn)題，比如拿多繳稅部分返還70%，企業(yè)還是增加了30%的稅負(fù)。對(duì)物流企業(yè)而言，只不過(guò)是傷得輕重的問(wèn)題。而且全國(guó)其他省市的補(bǔ)貼額度并不相同，甚至有的地方并沒(méi)有相關(guān)補(bǔ)貼。
上述大型貨運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)告訴財(cái)新記者，目前可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為燃油費(fèi)、新購(gòu)車輛費(fèi)、維修費(fèi)。但對(duì)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，存量車就不能享受抵扣。維修費(fèi)大部分為零星維修，服務(wù)供應(yīng)商一般為小規(guī)模納稅人，無(wú)法提供增值稅專用發(fā)票，燃油費(fèi)增值稅專用發(fā)票也不易取得。跑長(zhǎng)途的車需要提供企業(yè)資格證明和營(yíng)業(yè)副本，而各地規(guī)定又不太一樣，更難全部拿到可抵扣的發(fā)票。燃油成本約占公司成本的30%。其他成本的大頭，包括路橋費(fèi)、人工費(fèi)、房租費(fèi)、裝修費(fèi)用等，仍無(wú)法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。
據(jù)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)分析報(bào)告提出，無(wú)法進(jìn)行稅抵扣的部分，約占企業(yè)費(fèi)用的60%以上，加上實(shí)際進(jìn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的比例更低，公路運(yùn)輸又是微利行業(yè)，平均利潤(rùn)率僅為2%左右，企業(yè)的負(fù)擔(dān)可想而知。
在目前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)也沒(méi)有順勢(shì)提價(jià)的充足底氣。一位物流公司內(nèi)部人士認(rèn)為，物流行業(yè)相對(duì)弱勢(shì)，營(yíng)改增之后提價(jià)的話，很可能將客戶流失到其他競(jìng)爭(zhēng)者手里。企業(yè)客戶一年一簽，很難講價(jià)；零擔(dān)客戶把基準(zhǔn)價(jià)提高雖有可能，但出于競(jìng)爭(zhēng)考量，企業(yè)還是盡量自己消化、轉(zhuǎn)移部分成本。
王亞軍告訴財(cái)新記者，從2012年9月1日北京市開(kāi)始試點(diǎn)后，公司就在威海、天津設(shè)立辦事處，由辦事處代開(kāi)發(fā)票。威海當(dāng)時(shí)只有3%，天津保稅區(qū)是4.7%，每年省下的稅收都?jí)蛞荒甑睦麧?rùn)。同時(shí)也向部分客戶漲運(yùn)費(fèi)，幅度在8%左右。到今年8月1日全國(guó)試點(diǎn)推行后，只得全面提升運(yùn)費(fèi)，但此舉導(dǎo)致不少客戶流失。
“我們硬挺了一段時(shí)間，但公司目前的利潤(rùn)率不足10%，以前繳5%的稅點(diǎn)，現(xiàn)在增加到11%，再不提價(jià)的話，稅收把我的利潤(rùn)全吃完都不夠，”王亞軍說(shuō)，“那這樣的話，我寧愿不做了。”
北京中立信永稅務(wù)師事務(wù)所主任稅務(wù)師曹豐良近期忙于給企業(yè)培訓(xùn)營(yíng)改增制度。他表示，在實(shí)際操作中，只要企業(yè)的財(cái)務(wù)和納稅管理水平跟得上，積極理解制度的變化，還是有可能大幅降低稅負(fù)的。比如，在制度全面推行后再進(jìn)行購(gòu)置新車；加強(qiáng)與加油站溝通，爭(zhēng)取在采購(gòu)燃油時(shí)獲得專用發(fā)票；加強(qiáng)維修采購(gòu)管理，提高專用發(fā)票的報(bào)銷比例等。他指出，營(yíng)改增是一個(gè)逐漸推進(jìn)的過(guò)程，和企業(yè)所處行業(yè)環(huán)境、地域都有關(guān)系，“這更要求企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理能力，未來(lái)兩到三年企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)會(huì)逐漸減少”。
規(guī)范企業(yè)暫“吃虧”
為配合37號(hào)文的順利實(shí)施，7月10日，稅務(wù)總局進(jìn)一步對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)的適用稅率和征收率加以明確：小規(guī)模納稅人按3%的征收率簡(jiǎn)易計(jì)征。如果小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，客戶索取貨運(yùn)專票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。和一般納稅人的稅率相比，小規(guī)模納稅人受此次營(yíng)改增影響甚微。
一位大型物流企業(yè)管理層人士對(duì)財(cái)新記者透露，目前，貨運(yùn)行業(yè)大部分都是個(gè)體戶，以安徽省納入試點(diǎn)的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為例，共計(jì)4.6萬(wàn)余戶納稅人，其中一般納稅人僅2643戶。營(yíng)改增對(duì)規(guī)范的企業(yè)殺傷力極大，但對(duì)不規(guī)范的小企業(yè)反倒沒(méi)什么影響。
據(jù)財(cái)新記者了解，在實(shí)務(wù)操作中，按照稅務(wù)總局的要求，小規(guī)模納稅人在當(dāng)?shù)厣暾?qǐng)完?duì)I業(yè)執(zhí)照之后，委托外雇的財(cái)務(wù)公司或會(huì)計(jì)開(kāi)發(fā)票，并到所屬稅務(wù)局繳稅。上述物流公司人士表示，實(shí)際上，有些小公司營(yíng)業(yè)額不大，很多是現(xiàn)金交易，基本不用給客戶開(kāi)增值稅發(fā)票，即使需要代開(kāi)少量發(fā)票，也可以拿加油票、過(guò)橋過(guò)路費(fèi)票等費(fèi)用抵扣。同時(shí)小公司跑運(yùn)輸，也不會(huì)按時(shí)足額繳稅。但對(duì)一般納稅人，所有的賬目都要通過(guò)稅務(wù)系統(tǒng)，將經(jīng)營(yíng)合同等相關(guān)數(shù)據(jù)輸入到財(cái)務(wù)后臺(tái)，以供納稅。
此外，對(duì)規(guī)范經(jīng)營(yíng)的物流企業(yè)而言，除自有車輛，還有很大比例的外車資源進(jìn)行分運(yùn)或聯(lián)運(yùn)，這些外車的車主大多是個(gè)體戶。中國(guó)公路運(yùn)輸運(yùn)力絕大多數(shù)屬于此類。稅務(wù)局要求這些外車發(fā)票必須從掛靠單位開(kāi)具或?qū)俚貒?guó)稅局代開(kāi)提供發(fā)票，從現(xiàn)實(shí)操作中，個(gè)體戶取票難度很大，變相地增加了規(guī)范企業(yè)的成本，也使得銷售業(yè)務(wù)拓展難度加大。
“那些靈活的個(gè)體戶可以輕易逃稅漏稅，助長(zhǎng)了運(yùn)輸市場(chǎng)大量存在的不規(guī)范行為，這對(duì)規(guī)范企業(yè)是一種傷害。”上述大型貨運(yùn)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)無(wú)奈表示。
這家貨運(yùn)公司已選擇增加自有車，減少外車，目前自有車輛和外車的比例大致為五五開(kāi)。但增加自有車的話，去程有貨回程沒(méi)貨，線路成本就會(huì)上升，這讓企業(yè)陷入兩難境地。“在不規(guī)范不公平的競(jìng)爭(zhēng)下，規(guī)范的物流企業(yè)成本相對(duì)上升。”這位財(cái)務(wù)總監(jiān)強(qiáng)調(diào)。讓他耿耿于懷的另一問(wèn)題是，代開(kāi)發(fā)票存在很多不規(guī)范操作，甚至存在虛開(kāi)增值稅發(fā)票的問(wèn)題。他透露，現(xiàn)在稅務(wù)總局在查各行業(yè)代開(kāi)發(fā)票的事情，造成的結(jié)果是查一家倒一家，特別是查到一些有外車的物流企業(yè)，都不敢再查了。
曹豐良認(rèn)為，上述不規(guī)范的情況在各行業(yè)普遍存在，并不局限在交通運(yùn)輸領(lǐng)域。
但趙杰同意，從長(zhǎng)期看，營(yíng)改增是利于一般納稅人的。“稅率雖然高了，但若相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣較高，實(shí)際繳的稅可能更少，不見(jiàn)得稅負(fù)肯定增加。”他分析到，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅的征管非常嚴(yán)格，要求服務(wù)提供、實(shí)際現(xiàn)金流、發(fā)票開(kāi)據(jù)都保持一致。相對(duì)于營(yíng)業(yè)稅下較寬松的征管模式，嚴(yán)格的監(jiān)管有利于企業(yè)規(guī)范化發(fā)展。而服務(wù)接受方也可能因?yàn)樾∫?guī)模納稅人無(wú)法提供增值稅專用發(fā)票而轉(zhuǎn)向接受一般納稅人的服務(wù)，這就是規(guī)范企業(yè)的優(yōu)勢(shì)所在。
稅率爭(zhēng)議
“營(yíng)改增的好處顯而易見(jiàn)。如解決了重復(fù)納稅的問(wèn)題，固定資產(chǎn)和更新設(shè)備都可以進(jìn)行抵扣，有利于分解物流的各個(gè)環(huán)節(jié)。 但主要的問(wèn)題是稅制設(shè)置不合理，割裂了物流業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)，導(dǎo)致交通運(yùn)輸業(yè)的稅率太高。” 賀登才表示。
目前，物流業(yè)務(wù)劃分為交通運(yùn)輸業(yè)與部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)兩類稅目，其中陸路運(yùn)輸服務(wù)（含公交客運(yùn)、道路貨運(yùn)）、水路運(yùn)輸服務(wù)（含國(guó)際海運(yùn)、國(guó)內(nèi)運(yùn)輸、期租、輪客渡）、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、物流輔助服務(wù)（含倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸、貨代、配送等）各環(huán)節(jié)稅率不相同，稅目不統(tǒng)一，發(fā)票也不一致。物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)所提交的報(bào)告分析，這成為困擾物流業(yè)發(fā)展的政策瓶頸。
以中外運(yùn)長(zhǎng)航集團(tuán)下屬華東公司為例，每月開(kāi)具發(fā)票約2.5萬(wàn)份，取得的發(fā)票則超過(guò)10萬(wàn)份。在發(fā)票的購(gòu)買、開(kāi)具、比對(duì)等方面工作量太大，不僅企業(yè)增加了人力成本，也給稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅發(fā)票征管工作帶來(lái)很大不便。同時(shí)物流涉及到不同環(huán)節(jié)，很難厘清到底哪個(gè)環(huán)節(jié)的不同稅率怎么征收，這在實(shí)際操作中帶有很大不確定性。
“有些物流企業(yè)開(kāi)票金額小、頻率高、數(shù)量大。”賀登才表示，為適應(yīng)行業(yè)的特點(diǎn)，應(yīng)設(shè)計(jì)使用增值稅專用定額發(fā)票（撕本），允許作為增值稅抵扣憑證。同時(shí)應(yīng)設(shè)計(jì)使用物流業(yè)增值稅專用發(fā)票（機(jī)打），貨物運(yùn)輸服務(wù)和物流輔助服務(wù)統(tǒng)一使用物流業(yè)專用發(fā)票，以適應(yīng)物流業(yè)“一票到底”的要求。
賀登才表示，2011年8月2日國(guó)務(wù)院出臺(tái)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于促進(jìn)物流業(yè)健康發(fā)展政策措施的意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)【2011】38號(hào)）要求，要結(jié)合增值稅改革試點(diǎn)，盡快研究解決倉(cāng)儲(chǔ)、配送和貨運(yùn)代理等環(huán)節(jié)與運(yùn)輸環(huán)節(jié)營(yíng)業(yè)稅稅率不統(tǒng)一的問(wèn)題。但此次營(yíng)改增試點(diǎn)方案并未完成“解決稅率不統(tǒng)一”的任務(wù)。
“物流業(yè)是融合運(yùn)輸業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、貨代業(yè)和信息業(yè)等的復(fù)合型服務(wù)產(chǎn)業(yè)，建議設(shè)立‘綜合物流服務(wù)’稅目，執(zhí)行統(tǒng)一稅率。”賀登才說(shuō)。
但多位實(shí)業(yè)界人士認(rèn)為這一建議并不可行。趙杰認(rèn)為，不同公司成本項(xiàng)偏重不同，統(tǒng)一稅率只能導(dǎo)致大家都不公平。只有營(yíng)改增在全行業(yè)逐步推開(kāi)，物流業(yè)的稅負(fù)困境才有望徹底解決。
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